Возвращаем налог: обучение и лечение

Исходная ситуация

Вы потратили деньги на обучение в образовательных учреждениях (учеба ребенка до 24 лет, собственное обучение – независимо от возраста) или оплачиваете очное обучение своих братьев (сестер) в возрасте до 24 лет.

Вы понесли расходы на медицинские услуги: собственное лечение, лечение супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет. Федеральный Закон от 29 декабря 2012 г. №279-ФЗ "О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" вводит новое положение: вычет полагается также в случае оплаты лечения усыновленных детей и несовершеннолетних подопечных.

Какую сумму можно вернуть

Оплата собственного обучения: согласно Налоговому Кодексу (ст.219) Вы имеете право на возврат уплаченного подоходного налога - 13% в размере фактически произведенных расходов на обучение, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде (новое: с 1 января 2024 года будет 100 000 рублей).

При оплате обучения своих детей в возрасте до 24 лет (за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет - при оплате обучения налогоплательщиком-опекуном или попечителем) социальный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 тыс.руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя), т.е. 13% можно вернуть именно с этой суммы.

Новое: После 1 января 2024 году сумма вычеты на обучение каждого из детей налогоплательщика увеличивается с 50 тыс рублей до 110 тыс рублей.

До 1 января  2024 года общая максимально возможная сумма, с которой возможна выплата, ограничивается 120 тыс.руб., то есть можно вернуть 15 600 руб. (120 000 руб. х 13%). С 1 января 2024 года совокупный размер социальных налоговых вычетов (например, на лечение и обучение) станет 150 тыс. рублей (Федеральный закон от 28.04.2023 № 159-ФЗ). Т.е. максимально можно вернуть 13% - 19 500 рублей.

Согласно Налоговому Кодексу (ст.219) Вы имеете право на возврат уплаченного подоходного налога - 13% в сумме, уплаченной за услуги по лечению, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств, но не более 120 тыс.руб. Иными словами, можно вернуть 13% от 120 000 руб. = 15 600 руб.

По дорогостоящим видам лечения - максимальная сумма ограничивается фактически произведенными расходами (т.е. 13% от произведенных расходов, без ограничения максимальной суммы). Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства РФ.

Условия, при которых можно воспользоваться своим правом

1. Наличие гражданства РФ (при отсутствии гражданства право на вычет возникает у гражданина при предъявлении документов, подтверждающих статус налогового резидента РФ).

2. Наличие у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения.

3. Очная форма обучения - при применении социального налогового вычета на ребенка, любая форма обучения - если планируется возврат части денег, потраченных на собственное обучение.

4. Данное право предоставляется на период обучения в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.

5. Не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.

6. Оплата обучения производилась родителями (опекунами) лично либо другим лицом по доверенности*.

*Согласно Письму от 16 сентября 2009 г. N 20-14/4/096655 Управления Федеральной налоговой службы по г.Москве, если договор на обучение заключен между учащимся и учебным заведением (и соответственно оплата вносилась самим ребенком), в заявлении о получении социального налогового вычета налогоплательщик должен указать, что он (родитель) дал поручение ребенку внести самостоятельно выданные родителем денежные средства на оплату обучения по договору, который был заключен с учебным заведением.

1. Наличие гражданства РФ (при отсутствии гражданства право на вычет возникает у гражданина при предъявлении документов, подтверждающих статус налогового резидента РФ).

2. Лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, или проводится индивидуальными предпринимателями, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности и занимающимися частной медицинской практикой.

3. Медицинские услуги оказываются в соответствии с Перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ, медикаменты назначаются в соответствии с Перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ.

4. Оплата лечения и приобретенных медикаментов не были произведены организацией за счет средств работодателей.

Какие документы нужны

1. Справка (справки) о доходах налогоплательщика за отчетный период (год, в котором были произведены расходы на обучение) по форме N 2-НДФЛ, выданные работодателем;

2. Заявление о получении социального налогового вычета (для возврата налога целиком не забудьте указать номер счета, на который вернут деньги);

3. Копии платежных документов установленной формы, подтверждающих расходы налогоплательщика, произведенные за счет личных денежных средств: квитанции, платежные документы (оригиналы иметь при себе для сверки).

4. Копия договора на обучение с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг. Приказом Минобразования России от 28.07.2003 N 3177 утверждена примерная форма договора на оказание платных образовательных услуг в сфере профессионального образования;

5. Копия лицензии, подтверждающей статус образовательного (учебного) учреждения (в случае если в договоре отсутствует ссылка на наличие лицензии у образовательного учреждения с указанием ее реквизитов);

6. Свидетельство о рождении ребенка (при получении вычета на обучение ребенка).

1. Налоговая декларация о доходах за истекший налоговый период;

2. Заявление о получении социального налогового вычета (для возврата налога целиком не забудьте указать номер счета, на который вернут деньги);

3. Документы, подтверждающие фактические расходы на лечение: договор с лечебным учреждением*, копия лицензии, квитанции и т.д. - копии (оригиналы иметь при себе для сверки).

4. Справка 2-НДФЛ с места работы.

5. Свидетельство о рождении ребенка (при получении вычета на лечение ребенка).

При отсутствии договора, заключенного налогоплательщиком с медицинским учреждением на оказание медицинских услуг, налогоплательщик вправе представить в налоговый орган справку учреждения об оплате медицинских услуг по установленной форме, где есть ссылка на реквизиты соответствующей лицензии на право осуществления этим учреждением медицинской деятельности (ПИСЬМО УФНС России по г.Москве от 16 сентября 2009 г. N 20-14/4/096686@).

Социальный вычет может быть предоставлен при покупке медикаментов - при наличии соответствующих подтверждающих документов. Такими документами служат рецепты, выписанные лечащим врачом на бланках по форме N107/у в двух экземплярах с проставлением штампа "Для налоговых органов Российской Федерации" и указанием ИНН налогоплательщика (при его наличии).

Куда обращаться

Для получения социального налогового вычета необходимо обратиться в Налоговую инспекцию по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (подать документы нужно с налоговой декларацией, чтобы получить потраченное за год).

Обратиться за предоставлением имущественных вычетов можно в течение трех лет после понесенных расходов.

При наличии у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение и медицинское лечение (а также расходов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, по договору добровольного пенсионного страхования и по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии) налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета (п.2 ст. 219 НК РФ).

Документы-основания

Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть 2, ст.219)

Федеральный закон от 03.06.2009 N 120-ФЗ "О внесении изменения в статью 219 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации"

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства от 19 марта 2001 г. N 201 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета»